「公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交稅」假如進(jìn)行公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅

我國(guó)稅收的類(lèi)型有許多，在交易的期間須繳稅，公司企業(yè)營(yíng)業(yè)也須繳稅，拿到工資也須繳稅，而不一樣的稅要交不一樣的數(shù)額，這樣假如進(jìn)行公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅，編者整頓了“假如進(jìn)行公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅”的內(nèi)容為你答疑解惑。

假如轉(zhuǎn)讓方是公司，則須波及的稅費(fèi)較多，詳見(jiàn)觀察材料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)解決》。詳細(xì)如下:

(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)波及的稅種公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將波及到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等有關(guān)困惑：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包含轉(zhuǎn)讓股票或股份)交易中，應(yīng)按《我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅困惑的通知》(國(guó)稅發(fā)(2000)118號(hào)，廢止)相關(guān)要求實(shí)施。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方加起來(lái)計(jì)算未匹配利潤(rùn)或加起來(lái)計(jì)算虧損公積金應(yīng)確以為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確以為股息性質(zhì)的所得。

(2)企業(yè)進(jìn)行清理或轉(zhuǎn)讓全資子公司還有持股95%之上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)于印發(fā)<企業(yè)改選改制中若干所得稅業(yè)務(wù)困惑的暫行要求>的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)97號(hào)，廢止)的相關(guān)要求實(shí)施。投資方應(yīng)分享的被投資方加起來(lái)計(jì)算未匹配利潤(rùn)與加起來(lái)計(jì)算虧損公積應(yīng)確以為投資方股息性質(zhì)的所得。為防止對(duì)稅后利潤(rùn)反復(fù)征稅，影響企業(yè)改選流動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，容許從轉(zhuǎn)讓款入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

(3)根據(jù)《我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)于實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>須明白的相關(guān)所得稅困惑的通知》(國(guó)稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條要求，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳打算的存款，假如相關(guān)打算在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置相關(guān)存款而沖銷(xiāo)的有關(guān)打算應(yīng)容許作對(duì)立的納稅重新調(diào)配。因而，企業(yè)清理或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全副股權(quán)時(shí)，被清理或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過(guò)去已沖銷(xiāo)并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳打算等各條存款減值打算的金額，相對(duì)調(diào)減應(yīng)納稅所得，加大未匹配利潤(rùn)，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)利份額確以為股息性質(zhì)的所得。

(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清理處置股權(quán)投資的款入減除股權(quán)投資本錢(qián)后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，按照法律交納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清理處置股權(quán)投資而產(chǎn)生的股權(quán)投資損失，能夠在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超越當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益與投資轉(zhuǎn)讓所得，超越一些可無(wú)限期向日后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、營(yíng)業(yè)稅

按照《財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)營(yíng)業(yè)稅困惑的通知》(財(cái)稅191號(hào))要求：

(一)以無(wú)形存款、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，和承受投資方利潤(rùn)匹配，都有承當(dāng)投資危險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

(二)自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、契稅

按照要求，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人接受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不產(chǎn)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或算作出資投入企業(yè)的，征收契稅。”

4、印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅困惑。股權(quán)轉(zhuǎn)讓有了兩種現(xiàn)象：一是在上海、深圳證券買(mǎi)賣(mài)所買(mǎi)賣(mài)或托管的企業(yè)產(chǎn)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)買(mǎi)賣(mài)印花稅3‰的稅率征收證券(股票)買(mǎi)賣(mài)印花稅。二是不在上海、深圳證券買(mǎi)賣(mài)所買(mǎi)賣(mài)或托管的企業(yè)產(chǎn)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)此轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按1991年9月18日《我國(guó)稅務(wù)總對(duì)于印花稅若干詳細(xì)困惑的解釋與要求的通知》(國(guó)稅發(fā)1號(hào))文件第十條要求實(shí)施，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)定價(jià)錢(qián)(即所載數(shù)額)的萬(wàn)分之五的稅率計(jì)征印花稅。

(二)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅解決

按照我國(guó)稅務(wù)總局《對(duì)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅困惑的通知》(國(guó)稅發(fā)118號(hào)，廢止)的要求：

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清理處置股權(quán)投資的款入減除股權(quán)投資本錢(qián)后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，按照法律交納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)定是當(dāng)時(shí)人以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為目標(biāo)而達(dá)成的對(duì)于出讓方交付股權(quán)并收取價(jià)金，受讓方支付價(jià)金得到股權(quán)的意思示意。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種物權(quán)變化行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，股東基于股東位置而對(duì)公司所產(chǎn)生的權(quán)力義務(wù)關(guān)系全副并且移轉(zhuǎn)于受讓人，受讓人因而變?yōu)楣镜墓蓶|，取得股東權(quán)。

按照《合同法》第四十四條第一款的要求，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同自創(chuàng)立時(shí)失效。但股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的失效并不同等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓失效。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的失效是指對(duì)合同當(dāng)時(shí)人發(fā)生法律束縛力的困惑，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的失效是指股權(quán)何時(shí)產(chǎn)生轉(zhuǎn)移，即受讓方何時(shí)取得股東身份的困惑，即須在工商管理部門(mén)進(jìn)行相對(duì)的股東變更之后，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)定的受讓一方能力取得股東身份。

股權(quán)和別的概念

股權(quán)是指：投資人因?yàn)橄蚬窈匣锱c向企業(yè)法人投資而享有的權(quán)力。

1、向合伙組織投資，股東承當(dāng)?shù)氖菬o(wú)限責(zé)任;向法人投資，股東承當(dāng)?shù)氖怯邢挢?zé)任。所以二者盡管都是股權(quán)，但兩者之間仍有差別。

2、向法人投資者股權(quán)的內(nèi)容重點(diǎn)有：股東有只以投資額為限承當(dāng)民事責(zé)任的權(quán)力;股東有參加確立與批改法人章程的權(quán)力;股東有本人出任法人管理者或決議法人管理者人選的權(quán)力;有參加股東大會(huì)，決議法人重大事項(xiàng)的權(quán)力;有從企業(yè)法人那里分取紅利的權(quán)力;股東有按照法律轉(zhuǎn)讓股權(quán)的權(quán)力;有在法人終止后收回殘余財(cái)富等權(quán)力。而這些權(quán)力都是源于股東向法人投資而享有的權(quán)力。

向合伙組織投資者的股權(quán)，除不享有上述股權(quán)中的第一項(xiàng)外，別的相對(duì)的權(quán)力齊全一樣。

股權(quán)與法人財(cái)富權(quán)與合伙組織財(cái)富權(quán)，均起源于投資財(cái)富的一切權(quán)。投資人向被投資人投資的目標(biāo)是盈利，是將財(cái)富交給被投資人運(yùn)營(yíng)與承當(dāng)民事責(zé)任，而不是將財(cái)富拱手送給了被投資人。所以法人財(cái)富權(quán)與合伙組織的財(cái)富權(quán)是有限授權(quán)性質(zhì)的權(quán)力。授予出的權(quán)力是被投資人財(cái)富權(quán)，沒(méi)能授出的，保存在本人手中的權(quán)力與由此派生出的權(quán)力就是股權(quán)。兩者都是不殘缺的一切權(quán)。被投資人的財(cái)富權(quán)重點(diǎn)表現(xiàn)投資財(cái)富一切權(quán)的內(nèi)在形式，股權(quán)則重點(diǎn)代表投資財(cái)富一切權(quán)的中心內(nèi)容。

法人財(cái)富權(quán)與股權(quán)的相互關(guān)系有之下幾點(diǎn)：

一、股權(quán)和法人財(cái)富權(quán)并且發(fā)生，它們都是投存款生的法律影響。

二、從總體上說(shuō)股權(quán)決議法人財(cái)富權(quán)，但也有非凡與例外。由于股東大會(huì)是企業(yè)法人的權(quán)力公司它做出的決定決議法人必須實(shí)施。而這些決定、決議正是投資人行使股權(quán)的集中表現(xiàn)。所以長(zhǎng)久現(xiàn)象下，股權(quán)決議法人財(cái)富權(quán)。股權(quán)是法人財(cái)富權(quán)的內(nèi)核，股權(quán)是法人財(cái)富權(quán)的靈魂。但在承當(dāng)民事責(zé)任時(shí)法人卻無(wú)需經(jīng)過(guò)股東大會(huì)的同意、許可。這是法人財(cái)富權(quán)不受股權(quán)轄制的一個(gè)例外。這也是法人制度的必定規(guī)定。

三、股權(quán)從某種意義上說(shuō)也能夠說(shuō)是對(duì)法人的管制權(quán)，取得了企業(yè)法人百分之百的股權(quán)，也就取得了對(duì)企業(yè)法人百分之百的管制權(quán)。股權(quán)把握在我國(guó)手中，企業(yè)法人最終就得受我國(guó)的管制;股權(quán)把握在公民手中，企業(yè)法人最終就得受公民的管制;股權(quán)把握在母公司手中，企業(yè)法人最終就得受母公司的管制。這是古今中外不爭(zhēng)的社會(huì)事實(shí)。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)引起法人財(cái)富的一切權(quán)全體轉(zhuǎn)移，但卻和法人財(cái)富權(quán)毫不相干。企業(yè)及其財(cái)富全體轉(zhuǎn)讓的形式就是企業(yè)股權(quán)的全副轉(zhuǎn)讓。全副股權(quán)的轉(zhuǎn)讓象征著股東大會(huì)成員的大換血，企業(yè)財(cái)富的易主。但股權(quán)全副轉(zhuǎn)讓不會(huì)影響企業(yè)注冊(cè)資本的變動(dòng)，不會(huì)影響企業(yè)運(yùn)用的穩(wěn)固存款與活動(dòng)經(jīng)濟(jì);不會(huì)障礙法人以其財(cái)富承當(dāng)民事責(zé)任。所以法人財(cái)富權(quán)不會(huì)由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生扭轉(zhuǎn)。

關(guān)于你提出的“假如進(jìn)行公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅”困惑，編者已經(jīng)整頓出來(lái)了，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓須交企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅與契稅，這這里面不可以夠漏交，同時(shí)交的基數(shù)也是由轉(zhuǎn)讓數(shù)額及我國(guó)要求決議的，有困惑歡迎詢(xún)問(wèn)律師。